根據《國家稅務總局關于加強和(hé)規範稅務機關代開(kāi)普通發票工(gōng)作(zuò)的通知(zhī)》（國稅函〔2004〕1024号）、《财政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅和(hé)營業稅的通知(zhī)》（财稅〔2013〕52号）、《國家稅務總局關于暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅和(hé)營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49号）的規定，現(xiàn)将本市納稅人關切的重點問題解答(dá)如下(xià)：

一、申請(qǐng)方式

（一）納稅人是否需要專門(mén)申請(qǐng)優惠事(shì)項？

答(dá)：不需要專門(mén)進行申請(qǐng)。小(xiǎo)規模納稅人中企業或非企業性單位在按季申報(bào)時(shí)，填寫《增值稅季度納稅申報(bào)明(míng)細表（适用(yòng)于查賬征收的小(xiǎo)規模納稅人）》(已挂國稅網站(zhàn))，分月填寫數據，符合免稅條件的可直接進行免稅申報(bào)。

二、享受範圍

（一）可以享受暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅政策的納稅人範圍有哪些(xiē)？

答(dá)：可以享受暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅政策的納稅人是指增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位。

根據《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例實施細則》第九條和(hé)《關于在全國開(kāi)展交通運輸業和(hé)部分現(xiàn)代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2013〕37号）的規定，上(shàng)述企業或非企業性單位是指企業、行政單位、事(shì)業單位、軍事(shì)單位、社會(huì)團體及其他(tā)單位。

個人不屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位。根據《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例實施細則》第九條和(hé)《關于在全國開(kāi)展交通運輸業和(hé)部分現(xiàn)代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2013〕37号）的規定，個人是指個體工(gōng)商戶和(hé)其他(tā)個人。

（二）增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位暫免征收增值稅的銷售額是多少？

本市按季申報(bào)的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業和(hé)非企業性單位，其中1個季度中取得的銷售貨物、提供加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、應稅服務銷售額合計(jì)不超過6萬元（含6萬元，下(xià)同）的暫免征收增值稅。

上(shàng)述銷售額是指不含稅銷售額（含免稅項目銷售額）包括自(zì)開(kāi)票銷售額、代開(kāi)票銷售額。

（三）享受季度銷售額不超過6萬元免稅的小(xiǎo)規模納稅人是否還需要符合《關于印發中小(xiǎo)企業劃型标準規定的通知(zhī)》（工(gōng)信部聯企業〔2011〕300号）小(xiǎo)型、微型企業的劃分标準？

答(dá)：不需要。隻要是季度銷售額不超過6萬元的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位都可享受優惠。

三、發票開(kāi)具

（一）季度銷售額不超過6萬元的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位，稅務機關是否可以爲其代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票或普通發票？

答(dá)：可以。增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位如按規定需要向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票或普通發票的，應同時(shí)按規定預繳增值稅稅款。

季度銷售額不超過6萬元的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位，當期因代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票（含貨物運輸業增值稅專用(yòng)發票）和(hé)普通發票已經繳納的增值稅稅款，在發票全部聯次追回後可以向主管稅務機關申請(qǐng)退還。

按現(xiàn)行政策規定，小(xiǎo)規模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入（如技術開(kāi)發、技術轉讓免稅項目等），不得代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票，應開(kāi)具普通發票。   

    （二）季度銷售額不超過6萬元的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位在季度中某一月份未能(néng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票而自(zì)行領購并開(kāi)具了(le)普通發票，能(néng)否在次月開(kāi)具紅(hóng)字普通發票，改爲代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票？

答(dá)：可以，上(shàng)述納稅人開(kāi)具了(le)紅(hóng)字發票後，可以按規定申請(qǐng)由稅務機關代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票，同時(shí)預繳增值稅稅款。

（三）季度銷售額不超過6萬元的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位在季度中某一月份發生增值稅應稅行爲但(dàn)未開(kāi)具發票，能(néng)否在次月申請(qǐng)代開(kāi)發票？

答(dá)：上(shàng)述納稅人發生增值稅應稅行爲未開(kāi)具發票的，應按規定自(zì)行補開(kāi)普通發票，或申請(qǐng)由稅務機關代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票，同時(shí)預繳增值稅稅款。

（四）季度銷售額不超過6萬元的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位，當期因代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票（含貨物運輸業增值稅專用(yòng)發票）和(hé)普通發票已經繳納的增值稅稅款，在發票全部聯次追回後可以向主管稅務機關申請(qǐng)退還。

1、若确實發生了(le)應稅行爲，能(néng)否将代開(kāi)的發票全部聯次追回後申請(qǐng)退還已經繳納的增值稅稅款？

答(dá)：發票全部聯次追回退還稅務機關後，可以向稅務機關申請(qǐng)退還已繳納的增值稅稅款。

2、無法追回發票全部聯次，能(néng)否按規定代開(kāi)紅(hóng)字發票後自(zì)行領購開(kāi)具普通發票，申請(qǐng)退還已經繳納的增值稅稅款？

答(dá)：無法追回發票全部聯次的，不可以申請(qǐng)退還。

3、若代開(kāi)發票對(duì)應應稅業務取消，納稅人當月未發生任何應稅行爲，但(dàn)無法追回發票全部聯次，能(néng)否按規定代開(kāi)紅(hóng)字發票後，申請(qǐng)退還已經繳納的增值稅稅款？

答(dá)：納稅人可以按規定代開(kāi)紅(hóng)字發票，但(dàn)無法追回稅務機關代開(kāi)發票全部聯次的，不可以申請(qǐng)退還。

四、其他(tā)

（一）個體工(gōng)商戶月銷售額2萬元整按起征點政策需征稅，按52号文(wén)是否免稅？

答(dá)：本次的優惠政策隻涉及季度銷售額不超過6萬元小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位，并不包含個體工(gōng)商戶，個體工(gōng)商戶享受增值稅起征點的政策仍按原規定執行。

（二）個體工(gōng)商戶（含臨時(shí)稅務登記中的個人）如何向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)普通發票？

答(dá)：個體工(gōng)商戶（含臨時(shí)稅務登記中的個人）如按規定需要向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)普通發票的，在一個月内累計(jì)開(kāi)票金(jīn)額達到(dào)按月增值稅起征點2萬元的，應在達到(dào)增值稅起征點的當次一并對(duì)累計(jì)開(kāi)票額計(jì)算(suàn)預繳增值稅稅款。

（三）個體工(gōng)商戶，核定銷售額高(gāo)于起征點2萬元，一個月内累計(jì)開(kāi)票金(jīn)額未達到(dào)按月增值稅起征點時(shí)，代開(kāi)普通發票是否需要預繳增值稅稅款？

答(dá)複：在達到(dào)增值稅起征點的當次一并對(duì)累計(jì)開(kāi)票額計(jì)算(suàn)預繳增值稅稅款。未達到(dào)增值稅起征點的，可以暫免預繳本次代開(kāi)普通發票的增值稅稅款。