根據《财政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅和(hé)營業稅的通知(zhī)》（财稅〔2013〕52号）、《國家稅務總局關于暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅和(hé)營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49号）的規定，現(xiàn)将我市增值稅小(xiǎo)規模納稅人申報(bào)及發票開(kāi)具等有關問題公告如下(xià)：

一、深圳市小(xiǎo)規模納稅人實行按季申報(bào)增值稅。小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位在2013年第三季度所屬期申報(bào)時(shí)，7月的銷售額應按規定申報(bào)繳納增值稅，8月、9月的月銷售額不超過2萬元（含2萬元，下(xià)同）的，暫免征收增值稅。自(zì)2013年第四季度起，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下(xià)同）的，暫免征收增值稅；季度銷售額超過6萬元的，應按規定就其季度銷售額全額申報(bào)繳納增值稅。

二、增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位季度銷售額不超過6萬元的，代開(kāi)發票的銷售額在增值稅納稅申報(bào)表“應征增值稅不含稅銷售額”欄填報(bào)，代開(kāi)發票預繳稅款在增值稅納稅申報(bào)表“預繳稅額”欄填報(bào)；其餘的銷售額在增值稅納稅申報(bào)表“免稅銷售額”欄填報(bào)。

三、增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業單位在季度中被認定爲增值稅一般納稅人的，在季度内一般納稅人資格生效前月份仍爲小(xiǎo)規模納稅人，月銷售額不超過2萬元的，暫免征收增值稅。

四、根據《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例》和(hé)《關于在全國開(kāi)展交通運輸業和(hé)部分現(xiàn)代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2013〕37号）的有關規定，銷售免稅貨物或者應稅勞務适用(yòng)免稅規定和(hé)提供适用(yòng)免征增值稅規定的應稅服務不得開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票。增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業和(hé)非企業性單位，季度銷售額無論是否超過6萬元，其銷售的按項目免稅的貨物、勞務和(hé)服務，均不得向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票（含貨物運輸業增值稅專用(yòng)發票，下(xià)同），但(dàn)可以向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)免稅普通發票，不需預繳稅款。

增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位銷售的按項目免稅的貨物、勞務和(hé)服務，需要開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票的，可以按規定申請(qǐng)放(fàng)棄免稅。放(fàng)棄免稅後，可以向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票，但(dàn)36個月内不得再申請(qǐng)免稅。

五、增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位，2013年8月1日後因《财政部國家稅務總局關于暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅和(hé)營業稅的通知(zhī)》（财稅〔2013〕52号）政策調整原因向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票而選擇放(fàng)棄免稅的，可于2013年9月1日起，向主管稅務機關申請(qǐng)撤回放(fàng)棄免稅，填寫《增值稅納稅人撤回放(fàng)棄免稅申請(qǐng)書》（見附件），報(bào)主管稅務機關辦稅服務廳文(wén)書受理(lǐ)崗辦理(lǐ)。

增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位撤回放(fàng)棄免稅的，銷售的按項目免稅的貨物、勞務和(hé)服務，按規定仍不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票。如确需申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票的，應不撤回放(fàng)棄免稅。

增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位撤回放(fàng)棄免稅後，季度銷售額不超過6萬元（8月、9月的月銷售額不超過2萬元）的，2013年8月1日以後代開(kāi)的增值稅專用(yòng)發票和(hé)普通發票已經繳納的增值稅稅款，在發票全部聯次追回後可以向主管稅務機關申請(qǐng)退還。

六、本公告自(zì)2013年8月1日起施行。