一、出台背景

爲了(le)貫徹落實《财政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅和(hé)營業稅的通知(zhī)》（财稅〔2013〕52号）及《國家稅務總局關于暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅和(hé)營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49号），起草本公告。

二、主要内容

（一）由于我市增值稅小(xiǎo)規模納稅人納稅申報(bào)期限爲一個季度，增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位暫免征收增值稅政策自(zì)8月1日起執行，享受期限隻有8月份和(hé)9月份。以一個季度爲納稅期限的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位在2013年10月按季申報(bào)時(shí)，2013年7月的銷售額按規定應申報(bào)繳納增值稅，2013年8月、9月的申報(bào)按月銷售額不超過2萬元（含2萬元，下(xià)同）的，暫免征收增值稅。

（二）增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業單位在季度中被認定爲增值稅一般納稅人的，在季度内一般納稅人資格生效前月份仍爲小(xiǎo)規模納稅人，月銷售額不超過2萬元的，暫免征收增值稅。如增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業單位在四季度的10、11、12月份按季辦理(lǐ)增值稅納稅申報(bào)，在12月份認定爲增值稅一般納稅人，其小(xiǎo)規模納稅人期間的10、11月份按月銷售額不超過2萬元暫免征收增值稅。

（三）按現(xiàn)行規定，銷售免稅貨物或者應稅勞務适用(yòng)免稅規定和(hé)提供适用(yòng)免征增值稅規定的應稅服務不得開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票。因此，對(duì)屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業和(hé)非企業性單位，無論季度銷售額是否超過6萬元（含6萬），其銷售的按項目免稅的貨物、勞務和(hé)服務，均不得向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票（含貨物運輸業增值稅專用(yòng)發票，下(xià)同），但(dàn)可以向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)免稅普通發票，不需預繳稅款。對(duì)于需要開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業和(hé)非企業性單位，可以按規定申請(qǐng)放(fàng)棄免稅。放(fàng)棄免稅後，可以向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票，但(dàn)36個月内不得再申請(qǐng)免稅。

（四）增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位，2013年8月1日後因《财政部國家稅務總局關于暫免征收部分小(xiǎo)微企業增值稅和(hé)營業稅的通知(zhī)》（财稅〔2013〕52号）政策調整原因向稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票而選擇放(fàng)棄免稅的，可于2013年9月1日起，向主管稅務機關申請(qǐng)撤回放(fàng)棄免稅，填寫《增值稅納稅人撤回放(fàng)棄免稅申請(qǐng)書》報(bào)主管稅務機關辦稅服務廳文(wén)書受理(lǐ)崗辦理(lǐ)。撤回放(fàng)棄免稅的增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位，銷售的按項目免稅的貨物、勞務和(hé)服務，按規定仍不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票。如确需申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票的，應不撤回放(fàng)棄免稅。撤回放(fàng)棄免稅後，季度銷售額不超過6萬元（8月、9月的月銷售額不超過2萬元）的，2013年8月1日以後代開(kāi)的增值稅專用(yòng)發票和(hé)普通發票已經繳納的增值稅稅款，在發票全部聯次追回後可以向主管稅務機關申請(qǐng)退還。