爲規範和(hé)加強企業所得稅稅收優惠管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)，根據《中華人民共和(hé)國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理(lǐ)問題的通知(zhī)》（國稅發〔2008〕111号）和(hé)《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理(lǐ)問題的補充通知(zhī)》（國稅函〔2009〕255号）等文(wén)件，深圳市國家稅務局制定了(le)《企業所得稅稅收優惠管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)規程》。現(xiàn)予以發布，自(zì)2014年1月1日起施行。

特此公告。

附件：企業所得稅稅收優惠審批、備案事(shì)項

深圳市國家稅務局

                                                  2013年12月24日

深圳市國家稅務局

企業所得稅稅收優惠管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)規程

第一章  總  則

第一條  爲規範和(hé)加強企業所得稅稅收優惠（以下(xià)簡稱“稅收優惠”）管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)，根據《中華人民共和(hé)國企業所得稅法》(以下(xià)簡稱“企業所得稅法”)及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理(lǐ)問題的通知(zhī)》（國稅發〔2008〕111号）、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理(lǐ)問題的補充通知(zhī)》（國稅函〔2009〕255号）和(hé)有關稅收法律、法規、規章以及國家有關稅收規定（以下(xià)簡稱“稅收規定”），制定本工(gōng)作(zuò)規程。

第二條  本辦法所稱的稅收優惠是指依據稅收法律、法規、規章以及稅收規定列入企業所得稅優惠管理(lǐ)的各類企業所得稅優惠，包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和(hé)其他(tā)專項優惠政策。

第三條  稅收優惠分爲審批類稅收優惠和(hé)備案類稅收優惠。納稅人享受審批類稅收優惠，應向主管稅務機關提出申請(qǐng)，提交相應資料，經稅務機關審批确認後執行；未按規定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但(dàn)未經稅務機關審批确認的，納稅人不得享受相關稅收優惠。納稅人享受備案類稅收優惠，應按規定辦理(lǐ)備案；納稅人未按規定備案的，不得享受相關稅收優惠。

第四條  納稅人同時(shí)從(cóng)事(shì)适用(yòng)不同企業所得稅待遇的項目，其優惠項目應當單獨計(jì)算(suàn)所得，并合理(lǐ)分攤企業的期間費用(yòng)；沒有單獨計(jì)算(suàn)的，不得享受企業所得稅優惠。

第五條  實施過渡優惠政策的項目和(hé)範圍按企業所得稅法、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知(zhī)》（國發〔2007〕39号）、《國務院關于經濟特區(qū)和(hé)上(shàng)海浦東新區(qū)新設立高(gāo)新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知(zhī)》（國發〔2007〕40号）以及《财政部、國家稅務總局關于企業所得稅若幹優惠政策的通知(zhī)》（财稅〔2008〕1号）執行。

享受企業所得稅過渡性稅收優惠政策的企業，應按照企業所得稅法和(hé)實施條例中有關收入和(hé)扣除的規定計(jì)算(suàn)應納稅所得額，并按規定計(jì)算(suàn)享受稅收優惠。
　　企業所得稅過渡性稅收優惠政策與企業所得稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

第二章  審批類稅收優惠審批

第六條  納稅人申請(qǐng)審批類稅收優惠的，應當在辦理(lǐ)年度申報(bào)前，向主管稅務機關提出書面申請(qǐng)，并按規定提交相關資料。由區(qū)（分）局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請(qǐng)；由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請(qǐng)。

第七條  主管稅務機關受理(lǐ)崗位在收到(dào)納稅人的稅收優惠申請(qǐng)後，應審查資料是否齊全、規範，複印件與原件是否一緻，并根據以下(xià)情況分别做出處理(lǐ)：

（一）申請(qǐng)的稅收優惠項目，依法不需要由稅務機關審查後執行的，應當即時(shí)告知(zhī)納稅人不受理(lǐ)。

    （二）申請(qǐng)稅收優惠的資料不詳或存在錯誤的，應當告知(zhī)并允許納稅人更正。

（三）申請(qǐng)稅收優惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性告知(zhī)納稅人需要補正的全部内容。

（四）申請(qǐng)稅收優惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正稅收優惠材料的，應當受理(lǐ)納稅人的申請(qǐng)。

第八條  稅務機關需要對(duì)申請(qǐng)資料的内容進行實地核查的，應當指派2名以上(shàng)工(gōng)作(zuò)人員按規定程序進行實地核查，并将核查情況記錄在案。

第九條　有審批權的稅務機關對(duì)納稅人的稅收優惠申請(qǐng)，應按以下(xià)規定時(shí)限及時(shí)完成審批工(gōng)作(zuò)，作(zuò)出審批決定。區(qū)（分）局主管稅務機關審批時(shí)限爲20個工(gōng)作(zuò)日；市局審批時(shí)限爲30個工(gōng)作(zuò)日。在規定期限内不能(néng)作(zuò)出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工(gōng)作(zuò)日，并将延長期限的理(lǐ)由告知(zhī)納稅人。

第十條  稅務機關作(zuò)出的稅收優惠審批決定，應當自(zì)作(zuò)出決定之日起10個工(gōng)作(zuò)日内向納稅人送達書面決定。

第十一條  稅收優惠批複未下(xià)達前，納稅人應按規定辦理(lǐ)申報(bào)繳納稅款。

第十二條  減免稅申請(qǐng)符合法定條件、标準的，有審批權的稅務機關應當在規定的期限内作(zuò)出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明(míng)理(lǐ)由，并告知(zhī)納稅人享有依法申請(qǐng)行政複議(yì)或者提起行政訴訟的權利。

第三章  備案類稅收優惠登記

第十三條  備案類稅收優惠管理(lǐ)的具體方式分爲事(shì)先備案和(hé)事(shì)後報(bào)送相關資料兩種。

　　列入事(shì)先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報(bào)送相關資料，提請(qǐng)備案，經稅務機關登記備案後執行。經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知(zhī)納稅人不得享受稅收優惠。

　　列入事(shì)後報(bào)送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照企業所得稅法及其實施條例和(hé)其他(tā)有關稅收規定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關資料，或根據稅務機關要求将相關資料留存企業備查，主管稅務機關審核後如發現(xiàn)其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自(zì)行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

第十四條　列入事(shì)先備案的稅收優惠，主管稅務機關收到(dào)納稅人備案資料後，應進行完整性、符合性和(hé)邏輯性審核。核實的内容主要包括：

（一）備案事(shì)項是否符合優惠條件；

（二）備案資料是否齊全、有效。

　　第十五條　主管稅務機關在受理(lǐ)納稅人稅收優惠項目備案後應在7個工(gōng)作(zuò)日内完成登記備案工(gōng)作(zuò)，并書面告知(zhī)納稅人執行。

第四章  稅收優惠的監督管理(lǐ)

第十六條  享受稅收優惠的納稅人必須按《中華人民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則的規定辦理(lǐ)納稅申報(bào)。

第十七條　稅務機關應結合納稅評估和(hé)檢查，每年定期對(duì)納稅人稅收優惠事(shì)項進行清查、清理(lǐ)，加強監督，主要内容包括：

（一）納稅人是否符合稅收優惠的資格條件，是否以隐瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優惠。

（二）納稅人享受稅收優惠的條件發生變化時(shí),是否根據變化情況經稅務機關重新審查後辦理(lǐ)稅收優惠。

（三）有規定用(yòng)途的減免稅稅款，納稅人是否按規定用(yòng)途使用(yòng)；有規定減免稅期限的，是否到(dào)期恢複納稅。

    （四）是否存在納稅人未經稅務機關批準或登記備案自(zì)行享受稅收優惠的情況。

（五）已享受稅收優惠是否已按規定申報(bào)。

第十八條  減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性确認，但(dàn)每年必須對(duì)相關減免稅條件進行審核，對(duì)情況變化導緻不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。

第十九條  納稅人享受稅收優惠的條件發生變化的，應自(zì)發生變化之日起15個工(gōng)作(zuò)日内向稅務機關報(bào)告；不再符合稅收優惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。

第二十條  納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件的或采用(yòng)欺騙手段獲取稅收優惠的、享受稅收優惠條件發生變化未及時(shí)向稅務機關報(bào)告的，以及未按本辦法規定程序審批或備案而自(zì)行享受稅收優惠的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理(lǐ)。  

第五章  附則

第二十一條  本工(gōng)作(zuò)規程适用(yòng)于企業所得稅居民納稅人。

第二十二條  本工(gōng)作(zuò)規程自(zì)2014年1月1日起執行。

《深圳市國家稅務局關于印發<企業所得稅稅收優惠管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)規程（試行）>的通知(zhī)》(深國稅發〔2008〕200号)、《深圳市國家稅務局關于更新企業所得稅稅收優惠管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)規程的通知(zhī)》(深國稅函〔2010〕49号)、《深圳市國家稅務局關于更新企業所得稅稅收優惠管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)規程的公告》（2012年第5号公告，2013年第3号公告）同時(shí)廢止。

國家稅務總局如頒布新的規定，按新的規定執行。

第二十三條  本工(gōng)作(zuò)規程由深圳市國家稅務局負責解釋。

（一）個人不屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位。根據《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例實施細則》第九條和(hé)《關于在全國開(kāi)展交通運輸業和(hé)部分現(xiàn)代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2013〕37号）的規定，個人是指個體工(gōng)商戶和(hé)其他(tā)個人。

（二）增值稅小(xiǎo)規模納稅人中的企業或非企業性單位按規定到(dào)稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票或普通發票預繳稅款後，因季度銷售額不超過6萬元向主管稅務機關申請(qǐng)退還預繳稅款時(shí)，需将發票的全部聯次追回後申請(qǐng)辦理(lǐ)。由于此項政策規定，從(cóng)保護納稅人自(zì)身利益出發，建議(yì)納稅人辦理(lǐ)稅務登記後，發生經營業務時(shí)，能(néng)自(zì)行領購并開(kāi)具發票。