深圳市國家稅務局在開(kāi)展黨的群衆路線教育實踐活動中，堅持把全心全意爲人民服務的宗旨貫徹落實到(dào)服務納稅人、服務基層、服務大(dà)局的“三個服務”之中，紮實開(kāi)展各項工(gōng)作(zuò)，努力實現(xiàn)“三個滿意”的目标。深圳出口退免稅規模在全國各大(dà)中城(chéng)市中排在前列，占全國出口退稅總額近一成。做好(hǎo)出口退稅的服務工(gōng)作(zuò)和(hé)群衆路線工(gōng)作(zuò)，是促進全市外(wài)貿工(gōng)作(zuò)發展的一項基礎工(gōng)作(zuò)。

規範審核時(shí)限爲企業辦好(hǎo)稅

深圳外(wài)貿企業出口退稅實行專業化管理(lǐ)，由深圳市國家稅務局直屬稅務分局集中負責，各區(qū)生産型出口企業則按區(qū)域所屬各區(qū)分局管理(lǐ)。在群衆路線教育實踐活動中，該局緊緊按照“爲納稅人辦好(hǎo)事(shì)，讓納稅人好(hǎo)辦事(shì)”的宗旨，爲外(wài)貿企業出口退稅提供多種便利服務。在退稅認定和(hé)變更環節，納稅人随到(dào)随辦，實時(shí)受理(lǐ)；在退稅申報(bào)方面，提供遠程預申報(bào)和(hé)前台正式申報(bào)服務，申報(bào)窗口服務保持暢通；在退稅審核進度方面，加大(dà)審核人員保障，規範審核時(shí)間，保持較快(kuài)的進度。

該局嚴格規範審核審批時(shí)限，對(duì)申報(bào)退稅額在50萬元以下(xià)的，在符合退稅要求的情況下(xià)12個工(gōng)作(zuò)日内完成審核審批，交國庫辦理(lǐ)退稅；50萬元以上(shàng)的要在16個工(gōng)作(zuò)日内完成。從(cóng)8月份的統計(jì)來(lái)看(kàn)，各審核科室的平均進度爲11個工(gōng)作(zuò)日，總體上(shàng)還略快(kuài)于規範的時(shí)限進度。1-9月份，深圳市累計(jì)辦理(lǐ)出口退（免）稅775.25億元，與去年同期相比增長9.03%。其中，扣除免抵稅額後，1-9月份累計(jì)辦理(lǐ)出口退稅585.24億元，增長13.86%，高(gāo)于全國平均增長幅度15個百分點，顯示深圳出口退稅增幅和(hé)進度都快(kuài)于全國平均水(shuǐ)平。

多種溝通方式讓企業好(hǎo)辦稅

深圳國稅局12366服務台是納稅人日常辦稅咨詢的好(hǎo)幫手。直屬分局外(wài)貿企業電話(huà)咨詢量排在羅湖、福田、南山等區(qū)局後面，居全市第四位，月均接聽量達到(dào)700個，每日接聽量在30-50個左右；在退稅服務大(dà)廳，還提供各類辦稅指南、業務查詢、值班人員咨詢等悉心服務；在今年4月份的稅法宣傳月，該局一連舉辦7場“外(wài)貿企業出口退稅政策宣講會(huì)”，每場安排350人，爲2500戶企業提供免費的政策宣傳輔導服務；該局還利用(yòng)“手機短信息免費提示”服務，堅持每星期發送一次企業提醒信息。全市有6000餘戶企業主動開(kāi)通信息提示服務，平均每年發送提醒短信息22萬餘條，及時(shí)提醒企業的申報(bào)注意事(shì)項。

退稅遠程預申報(bào)方便納稅人

早在2005年7月1日起，深圳便在全國率先實行出口企業自(zì)由選擇退稅遠程預申報(bào)的方式，目前全市有3100多戶企業在日常申報(bào)中采用(yòng)遠程預申報(bào)服務。遠程預申報(bào)可讓企業安坐(zuò)辦公室就能(néng)進行退稅預申報(bào)，減少企業辦稅人員到(dào)稅務機關往返多次才能(néng)申報(bào)退稅的情況。此項服務對(duì)企業來(lái)說既節約了(le)時(shí)間，又減少了(le)來(lái)回路費的成本，也(yě)減輕了(le)稅務機關前台服務的壓力。類似的舉措還包括外(wài)貿企業稅收函調複函的查詢，外(wài)貿企業可通過深圳國稅網站(zhàn)很(hěn)方便地查詢到(dào)是否複函的信息。

收文(wén)本讓退稅查詢陽光透明(míng)

深圳國稅局在2004年3月1日起啓用(yòng)了(le)外(wài)貿企業出口退稅“電子收文(wén)本”，将外(wài)貿企業出口退稅從(cóng)單證申報(bào)到(dào)審核、審批、退庫等各環節，全部納入系統實行全過程信息查詢管理(lǐ)，出口企業可以随時(shí)查詢本企業的退稅申報(bào)在哪一個環節處理(lǐ)之中。對(duì)審核環節超時(shí)或人爲的“壓單”現(xiàn)象，企業可以随時(shí)進行反饋和(hé)投訴，從(cóng)而使“辦稅文(wén)明(míng)八公開(kāi)”和(hé)“兩權”監督得到(dào)更進一步落實，使出口企業最爲關心的出口退稅進度和(hé)受理(lǐ)流程擺在“陽光”下(xià)，使他(tā)們對(duì)稅務部門(mén)的出口退稅工(gōng)作(zuò)心中更有底、更放(fàng)心、更信任。

函調周期影響退稅進度

在實際工(gōng)作(zuò)中，由于全市外(wài)貿企業有近6成的出口貨物來(lái)自(zì)本市以外(wài)的其他(tā)省市，常常需要按照稅收函調要求向供貨地稅務機關函調。目前相關規定的函調周期原則上(shàng)爲一個月，但(dàn)在函調事(shì)項的核實中會(huì)碰到(dào)各種複雜(zá)情況，如供貨企業的生産條件和(hé)産能(néng)是否相符問題，企業财務賬務處理(lǐ)是否規範問題，資金(jīn)支付入賬時(shí)間及發票和(hé)貨物進出庫單的時(shí)間問題，物流運輸以及相關費用(yòng)負擔問題等等，需要供貨企業及時(shí)和(hé)完整的配合協查，從(cóng)而導緻函調周期偏長，确實對(duì)出口企業帶來(lái)一定的困擾。同時(shí)，出口企業也(yě)應引起重視(shì)，在開(kāi)展業務前加強對(duì)出口貨物的生産、物流、稅收、報(bào)關等環節進行風(fēng)險把控，有利于後續函調過程中及時(shí)向稅務機關提供情況，盡快(kuài)回複，縮短函調周期。

深圳外(wài)貿面臨防範出口騙稅的長期考驗

今年8月，公安部、稅務總局聯手開(kāi)展了(le)一次大(dà)規模的集中打擊騙取出口退稅違法犯罪行動，要求各地迅速查處一批騙取出口退稅和(hé)相關虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票重大(dà)案件。9月12日， 27個省市同步行動，破案54起，抓獲犯罪嫌疑人122名，涉案金(jīn)額合計(jì)61.1億元。

深圳的外(wài)貿工(gōng)作(zuò)環境優良，對(duì)外(wài)貿易經濟活躍，外(wài)貿配套服務便利，吸引了(le)衆多國内外(wài)的進出口貿易人士來(lái)尋找商機，尋找參與國際貿易的機會(huì)。這(zhè)當中，也(yě)有不法分子罔顧國家法律，铤而走險，挖空(kōng)心思騙取國家出口退稅款。因此，深圳面臨着虛開(kāi)發票用(yòng)于抵扣和(hé)騙取退稅的壓力和(hé)挑戰。

當前的出口貨物管理(lǐ)存在的風(fēng)險因素

自(zì)2008年以來(lái)，爲應對(duì)國際金(jīn)融危機沖擊，國家連續7次調高(gāo)出口産品退稅率，深圳市的綜合退稅率達到(dào)15.5%，處于較高(gāo)水(shuǐ)平，容易誘發騙稅行爲；深圳外(wài)貿企業出口貨物中，來(lái)自(zì)深圳本市貨源與外(wài)地貨源的比例爲4:6。由于深圳的出口退稅基數大(dà)，其他(tā)地區(qū)在增值稅管理(lǐ)鏈條上(shàng)累積的風(fēng)險，會(huì)集結到(dào)深圳出口退稅環節中；出口貨物異地報(bào)關制度允許全國企業都可以在深圳口岸報(bào)關，進一步擴大(dà)了(le)全國外(wài)貿出口風(fēng)險在深圳的集中。如東北或華北一些(xiē)地區(qū)對(duì)俄羅斯等東歐的出口貨物，竟然舍近求遠地從(cóng)深圳報(bào)關出口。因此，深圳的出口規模越大(dà)，累積的退稅風(fēng)險越高(gāo)，已經成爲防範打擊騙稅重點關注的地區(qū)之一，防打騙稅工(gōng)作(zuò)面臨長期的考驗和(hé)挑戰。

以農(nóng)産品爲原料的騙稅活動多次沖擊深圳外(wài)貿出口

現(xiàn)行稅收制度和(hé)發票管理(lǐ)方面存在的一些(xiē)漏洞，客觀上(shàng)被虛開(kāi)發票和(hé)騙稅分子所利用(yòng)。近兩年來(lái)，異地農(nóng)産品收購憑證爲源頭的虛開(kāi)和(hé)騙稅活動多次沖擊深圳的外(wài)貿出口，先後出現(xiàn)過“木(mù)家具”、“沙發腳”、 “假發”、“羊絨紗”、“絲棉被”等以農(nóng)産品爲主要原料加工(gōng)的出口貨物在短時(shí)期内出口迅速增長的現(xiàn)象，經深圳國稅局及時(shí)采取有針對(duì)性的措施，這(zhè)類産品出口迅速下(xià)降，開(kāi)票企業所在地區(qū)的稅務機關通過稽查行動也(yě)查處了(le)一批虛開(kāi)發票或非正常性經營企業。

“富餘進項票”是目前虛開(kāi)發票的主要源頭

随着稅務機關“金(jīn)稅工(gōng)程”對(duì)增值稅專用(yòng)發票的認證、比對(duì)、稽核功能(néng)日臻完善，以往不法分子采用(yòng)僞造虛假的發票入侵增值稅鏈條的手法已很(hěn)難得逞，他(tā)們另辟蹊徑，從(cóng)“富餘進項票”下(xià)功夫。

目前市場上(shàng)各類專業市場、大(dà)賣場數量較多，貨物零售量巨大(dà)。這(zhè)些(xiē)專業市場尤其是手機、電子産品、小(xiǎo)商品、服裝等，主要直接銷售給消費者，其零售終端在銷項環節可以隐瞞銷售收入，從(cóng)而在進項發票中産生大(dà)量“富餘進項票”。不法分子從(cóng)市場中收買“富餘進項票”，通過中間企業“洗票”後，再虛開(kāi)給外(wài)貿出口企業騙取退稅，從(cóng)形式上(shàng)所有票證都是真實的，更具隐蔽性和(hé)欺騙性。

不法貨代和(hé)報(bào)關中介爲騙稅活動提供“配單配票”

由于深圳的地理(lǐ)位置和(hé)外(wài)向型經濟的特殊性，在活躍的市場背後，地下(xià)經濟也(yě)比較發達，活躍着一批專門(mén)爲虛開(kāi)、騙稅活動提供“配單配票”服務的人員，包括貨物代理(lǐ)、物流運輸、代理(lǐ)報(bào)關等中介從(cóng)業人員以及“地下(xià)錢(qián)莊”等非法資金(jīn)渠道(dào)，形成了(le)專業化分工(gōng)，集團化操作(zuò)，手法專業、手段隐蔽的騙稅網絡。

今年7月份媒體披露的深圳公安機關破獲的騙稅案件中，有犯罪嫌疑人向公安機關供述了(le)不法貨代、報(bào)關中介的作(zuò)案手法。由于貨代和(hé)報(bào)關行掌握大(dà)量的出口信息，從(cóng)而衍生出“炒單”中介實施“配貨配票”操作(zuò)。不法的貨代、報(bào)關中介經常利用(yòng)小(xiǎo)規模納稅人出口貨物免稅、國外(wài)個體客商直接來(lái)華采購委托出口等貨物，利用(yòng)其不需要出具報(bào)關單（退稅專用(yòng)聯）的機會(huì)，将此類貨物的報(bào)關信息賣給其他(tā)騙稅分子，從(cóng)而讓騙稅分子套取出口退稅所需的“全套單證”；又或者在報(bào)關時(shí)虛構貨物的品名、數量等信息，在報(bào)關過程中有真有假、以真掩假等方式，協助騙稅分子虛報(bào)出口，最終取得騙取出口退稅所需的各項形式真實的單證和(hé)票據，用(yòng)于騙取出口退稅。

                                 深圳國稅“兩防一堵”嚴控風(fēng)險

建立跨部門(mén)協防騙稅的防範體系

 爲有效應對(duì)綜合退稅率高(gāo)、退稅增長迅猛、騙稅風(fēng)險嚴峻的情況，深圳國稅局黨組提出了(le)堅持“兩防一堵”（防範執法風(fēng)險、防範出口騙稅、堵塞管理(lǐ)漏洞）工(gōng)作(zuò)思路，始終高(gāo)度重視(shì)防打騙稅工(gōng)作(zuò)。市局黨組書記、局長範立新提出要“按照落實政策、嚴控風(fēng)險、嚴防騙稅的要求加強出口退稅工(gōng)作(zuò)；進一步加強風(fēng)險分析、風(fēng)險管控，針對(duì)重點領域、主要風(fēng)險點加大(dà)工(gōng)作(zuò)力度，嚴厲打擊騙稅行爲；研究如何從(cóng)根本上(shàng)解決問題，探索建立和(hé)完善長效的管理(lǐ)機制”。目前，該局采取了(le)“建立三個機制，重用(yòng)三個辦法，加強三個行動”的總體工(gōng)作(zuò)部署，初步建立了(le)一個跨部門(mén)協作(zuò)共管、加強日常監管和(hé)重點打擊相結合的網絡防控體系，取得了(le)一定的成效。

建立“三個機制”是指建立征退銜接機制、征退查聯動機制、跨部門(mén)協作(zuò)機制；“三個辦法”是指加大(dà)函調辦法、抓準預警評估辦法、暫緩退稅特别辦法；“三個行動”是加強日常下(xià)戶核查行動、日常稽查行動、專案打擊行動。

推進出口貨物跨部門(mén)合作(zuò)機制建立出口退稅聯防協治

2010年3月起，深圳國稅局針對(duì)出口退稅管理(lǐ)涉及多部門(mén)管理(lǐ)的現(xiàn)狀，大(dà)力推進“三個機制”建設。

首先，由征管、退稅部門(mén)建立“征退銜接機制”。由于深圳市近九成外(wài)貿企業集中在羅湖區(qū)、福田區(qū)，由該兩個區(qū)局與主管退稅的直屬分局建立銜接機制，實現(xiàn)征管信息共享，尤其對(duì)外(wài)貿企業開(kāi)展“一票兩用(yòng)”核查，核查違規企業804戶，轉出進項稅額達到(dào)10億元，防止外(wài)貿企業将進項發票既用(yòng)出口退稅又用(yòng)于進項抵扣的行爲。

其次，由退稅部門(mén)和(hé)稽查部門(mén)建立“征退查聯動機制”，提升稽查部門(mén)與退稅部門(mén)在防打騙稅的同步合作(zuò)與迅速行動。如2012年稽查部門(mén)共開(kāi)展出口退稅檢查286宗，新增涉案企業144戶，暫不予退稅2.78億元，辦理(lǐ)返納324戶次，補繳稅款1.39億元。

第三，該局與深圳海關、深圳經貿信委建立“部門(mén)協作(zuò)機制”，分别簽署《合作(zuò)備忘錄》，實現(xiàn)信息共享、情報(bào)交換、聯防協治。如2011年“閃電一号”案件中，雙方交換的情報(bào)信息爲案源的選擇和(hé)鎖定偵破目标起到(dào)重要作(zuò)用(yòng)。

重點運用(yòng)函調辦法和(hé)預警評估辦法來(lái)加強對(duì)異常業務的管控

在退稅管理(lǐ)一線，目前主要是通過“發現(xiàn)疑點--函調--是否不予退稅”等措施來(lái)實現(xiàn)日常風(fēng)險管控。因此，深圳國稅局采取了(le)“重用(yòng)三個辦法”，即加大(dà)函調辦法、抓準預警評估辦法、暫緩退稅特别辦法。

在加大(dà)函調方面，近兩年外(wài)貿企業的函調比例保持在三分之一左右，如2011年發出調函13330份，占當年外(wài)貿企業申報(bào)退稅額29.63%。2012年發出函件16924份，占當年外(wài)貿企業退稅額23%。其中，2012當年收到(dào)回函9251份，屬于問題回函暫不予退稅的969份，不予退稅的72份，暫扣應退稅額4.96億元。

在預警評估方面，該局引進開(kāi)發了(le)“出口退稅預警評估系統”于2010年8月起全市啓用(yòng)，已開(kāi)展了(le)10期季度預警評估、2期年度評估。該局還先後對(duì)木(mù)家具、羊絨紗、絲棉被、假發、手機、棉紡織品等重點産品開(kāi)展了(le)專題評估，取得較有針對(duì)性的效果。

在實施暫緩退稅特别辦法方面，該局先後對(duì)木(mù)家具、絲棉被、手機等重點産品實施暫緩退稅辦法。如2010年底發現(xiàn)木(mù)家具産品突然放(fàng)量增長，從(cóng)複函來(lái)看(kàn)，供貨企業大(dà)多集中在2010年10月左右成立，到(dào)2011年5月間又同時(shí)注銷，因此，該局決定于2011年5月起實施暫緩部分地區(qū)木(mù)家具退稅的特别措施，提請(qǐng)供貨地稅務機關加大(dà)核查，查獲一大(dà)批非正常注銷的供貨企業，暫扣應退稅款10多億元。

加強日常核查和(hé)稅收稽查保持打擊騙稅的震懾力。按照“三個行動”的部署，首先，由各區(qū)分局按管戶規模劃定比例，實施日常下(xià)戶核查行動，加強退稅後續管理(lǐ)，努力改變出口退稅“就單審單”的局面；其次，2009年以來(lái)在全市範圍内組織了(le)3次“出口退稅專項檢查”行動，抽調各單位骨幹進行抽查；第三，聯合市、區(qū)兩級稽查局開(kāi)展日常出口退稅專項稽查。近兩年間共檢查企業546戶，查有問題的192戶，涉嫌騙稅5戶。共查補收入5.86億元，不予退稅400萬元，追回已退稅款3.03億元，暫停暫扣出口退稅款2.02億元；第四，重點抓好(hǎo)專案打擊行動。該局在公安、海關等部門(mén)的配合下(xià)，着重查處了(le)“閃電1号”、“6.19專案”、“7.18專案”等一系列重大(dà)案件。如“閃電1号”專案，抓獲騙稅集團成員37人，搗毀作(zuò)案窩點23個，凍結贓款贓物近8000萬元、暫緩涉案出口企業退稅1.3億元。

該局通過“建立三個機制，重用(yòng)三個辦法，加強三個行動”構建的防打騙稅系統，在2011、2012年兩年間，通過函調、預警評估、稽查、專案查處等途徑，查扣外(wài)貿企業涉嫌出口騙稅款累計(jì)達到(dào)29.94億元，在一定程度上(shàng)打擊了(le)騙稅活動勢頭，其中“閃電1号”、“7.18專案”等案件在全國引起較大(dà)的反響。

                                          1-8月出口貨物稅收函調顯示

手機 棉制品 木(mù)制品複函問題居多

對(duì)出口貨物進貨來(lái)源地進行函調是目前退稅部門(mén)防範騙稅的主要手段。出口貨物稅收情況函調市制也(yě)就是提請(qǐng)貨源地的稅務機關，核實出口貨物的征稅情況、生産經營情況，物流運輸情況等。2011年到(dào)今年8月31日，通過供貨地稅務機關函調複函核查，深圳國稅局共攔截企業退稅申報(bào)11.97億元作(zuò)不予退稅或暫緩退稅處理(lǐ)。

今年1-8月份，收到(dào)累計(jì)問題複函521份，不予退稅和(hé)暫扣退稅款合計(jì)3.27億元。其中屬于供貨方虛開(kāi)發票、外(wài)購業務不真實、不具産能(néng)、查無下(xià)落等情況的不予退稅額4456.78萬元；屬于供貨企業無法聯系、非正常戶、發貨數量不符、報(bào)關時(shí)間早于發貨時(shí)間等有待進一步核實的情況，暫扣應退稅款2.83億元。尤其值得注意的，屬于供貨企業查無下(xià)落或無法聯系的占到(dào)2成，很(hěn)大(dà)可能(néng)是“走逃戶”，對(duì)外(wài)貿企業來(lái)說是“硬傷”。

進一步統計(jì)發現(xiàn)，問題複函涉及的出口貨物集中在手機、棉紡織品、木(mù)制品、充電器、耳機等幾類産品。如手機的問題複函涉及函件106份，涉及稅額1.35億，占比高(gāo)達41%，棉制品占比達到(dào)16.8%，木(mù)制品比前兩年有所下(xià)降，目前占比6%。這(zhè)幾類産品被深圳國稅局列爲“敏感産品”，實施加強函調措施。

結合今年初深圳國稅局對(duì)手機做過的專題預警評估顯示，2010年～2012年，從(cóng)深圳口岸出口的手機供貨和(hé)出口企業戶數變動頻繁，如某市向深圳出口企業供出口的手機業務中，連續3年持續經營的占比僅有12%。在該局對(duì)手機采取相關措施後，今年上(shàng)半年手機出口相比去年下(xià)半年下(xià)降21.8%。這(zhè)種“特别措施”的擠出效應很(hěn)明(míng)顯。

從(cóng)統計(jì)分析可以看(kàn)到(dào)，出口企業在經營手機、棉制品及紡織品、木(mù)制品、充電器、耳機等産品出口時(shí)，應加強對(duì)業務全流程的考察和(hé)風(fēng)險防控。建議(yì)企業要圍繞供貨企業的生産能(néng)力、産銷情況、持續經營情況、納稅情況甚至其進項來(lái)源情況、和(hé)貨物流、資金(jīn)流等各環節都要加強風(fēng)險監控。